يجيز نظام ضريبة الدخل السعودي حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، ويمنع في المقابل حسم فئات محددة من المصاريف، كمزايا الشركاء والمصاريف الترفيهية والضريبة المسددة والغرامات.
القاعدة العامة: المصاريف الجائزة الحسم
تُعد جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، سواء كانت مسددة أو مستحقة، والمتكبدة خلال السنة الضريبية، مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء الضريبي، باستثناء أي مصاريف ذات طبيعة رأسمالية والمصاريف الأخرى غير الجائز حسمها بنص النظام.
المصاريف غير الجائز حسمها
لا يجوز حسم المصاريف الآتية، ومنها:
- المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
- أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا كانت تمثل رواتب أو أجورًا أو مكافآت وما في حكمها، أو لا تتوفر بها شروط التعاملات بين أطراف مستقلة مقابل ممتلكات أو خدمات.
- المصاريف الترفيهية.
- ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى.
- الغرامات أو الجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد لأي جهة في المملكة، باستثناء المبالغ المسددة مقابل الإخلال بشروط والتزامات تعاقدية.
حسم التبرعات
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة، أو جمعيات خيرية مرخص لها في المملكة لا تهدف إلى الربح ويجوز لها تلقي التبرعات.
حسم مساهمات صناديق التقاعد
يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقًا لأنظمة المملكة، على ألا يتجاوز الحسم المسموح به عن كل مستخدم 25% من دخله قبل احتساب مساهمات صاحب العمل، ولا يجوز في المقابل حسم مساهمات المستخدم نفسه في هذا الصندوق.
حسم الديون المعدومة
يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو تقديم خدمات سبق التصريح بها إيرادًا ضمن دخله الخاضع للضريبة، وذلك متى توافر الدليل المناسب على استحالة تحصيلها، بما يكمل منظومة الحسومات الجائزة إلى جانب المصاريف التشغيلية والتبرعات ومساهمات التقاعد.
أهمية التمييز بين المصاريف الجائزة وغير الجائزة
يساعد التمييز الدقيق بين المصاريف الجائزة الحسم وغير الجائزة المنشآت على تجنب رفض المصلحة لبعض المصاريف عند الفحص، لا سيما المعاملات مع المساهمين والشركاء التي لا تتوفر فيها شروط التعامل بين أطراف مستقلة. كما أن معرفة حدود حسم التبرعات ومساهمات التقاعد تتيح للمنشآت تخطيط سياساتها المتعلقة بالمسؤولية الاجتماعية ومزايا الموظفين بما يراعي أثرها على الوعاء الضريبي.
أثر هذه القواعد على التخطيط الضريبي المشروع
تساعد معرفة الحدود الفاصلة بين المصاريف الجائزة وغير الجائزة المنشآت على توثيق معاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة بما يتوافق مع شروط التعامل بين أطراف مستقلة، وعلى الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة للتبرعات ومساهمات التقاعد بالشكل الذي تقبله المصلحة عند الفحص، بدلًا من افتراض جواز الحسم دون توثيق كافٍ.
المرجع النظامي
- نظام ضريبة الدخل، المادة الحادية عشرة، والمادة الثانية عشرة، والمادة الثالثة عشرة، والمادة العشرون، والمادة الرابعة عشرة.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.