يفرض قانون الضريبة الانتقائية في البحرين ثلاث نسب على ثلاث فئات من السلع الانتقائية: 100% على التبغ، و50% على المشروبات الغازية، و100% على مشروبات الطاقة.

النص القانوني للنسب

تحدد المادة (3) من القانون رقم (40) لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية هذه النسب صراحة:

تُفرَض الضريبة على السلع الانتقائية التالية وِفْق النسبة الضريبية المبيَّنة قرينَ كُلٍّ منها: 1- التبغ بنسبة (100%). 2- المشروبات الغازية بنسبة (50%). 3- مشروبات الطاقة بنسبة (100%).

ويأتي هذا القانون تطبيقًا للاتفاقية الموحدة للضريبة الانتقائية لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية، المصدَّق عليها بالقانون رقم (39) لسنة 2017، والتي تركت للجنة الوزارية تحديد قائمة السلع الضارة بصحة الإنسان والبيئة والسلع الكمالية الخاضعة للضريبة ونسبها، على أن يطبق كل قانون محلي هذه النسب في نطاقه.

متى تستحق الضريبة الانتقائية

تستحق الضريبة الانتقائية عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك، سواء كانت منتَجة محليًا في المملكة أو مستوردة، وذلك وفق الآلية والإجراءات التي تحددها اللائحة التنفيذية. ويجوز تعليق الضريبة على السلع المحتفَظ بها في مستودع ضريبي مرخَّص أو المنقولة بين مستودعات ضريبية.

الإقرار الضريبي والفترة الضريبية

يلتزم المسجل بتقديم إقرار ضريبي عن الضريبة الانتقائية عن فترة ضريبية تحددها اللائحة التنفيذية. وتنص المادة (14) من القانون على ذلك:

على المسجل تقديم إقرار ضريبي للوزارة عن الفترة الضريبية التي تحدِّدها اللائحة على ألا تقل عن شهر ولا تزيد عن سنة.

الإعفاءات من الضريبة الانتقائية

تعفى بعض الجهات والحالات من الضريبة الانتقائية بشروط محددة، وتنص المادة (16) على أبرزها:

تُعفى من ضريبة السلع الانتقائية - بشرط المعاملة بالمثل - الهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي المعتمدون لدى المملكة، وِفْقاً للشروط والإجراءات التي تحدِّدها اللائحة.

كما تعفى السلع الانتقائية التي بصحبة المسافرين القادمين إلى المملكة، بشرط ألا تكون ذات صفة تجارية وأن تستوفي شروط النظام الموحد للجمارك.

استرداد الضريبة الانتقائية

تجيز المادة (17) استرداد الضريبة المسددة على السلع الانتقائية في حالات منها التصدير أو إعادة التصدير، ومنها:

يحق استرداد الضريبة المسددة على السلع الانتقائية في الحالات الآتية: 1- السلع الانتقائية التي تم طرحها للاستهلاك في المملكة في حال التصدير أو إعادة التصدير لأغراض الأعمال إلى خارج إقليم دول المجلس. 2- السلع الانتقائية في حال استخدامها في إنتاج سلع انتقائية أخرى خاضعة للضريبة.

الغرامات الإدارية على مخالفات الضريبة الانتقائية

فيما عدا حالات التهرب الضريبي، تفرض المادة (20) من قانون الضريبة الانتقائية غرامات إدارية نسبية على مخالفة الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة، ونصها:

فيما عدا حالات التهَرُّب الضريبي المنصوص عليها في المادة (26) من هذا القانون، تُفرض الغرامات الإدارية على كُلِّ مَن: 1) خالف أحكام الفقرة (أ) من المادة (14) من هذا القانون، وذلك بنسبة لا تقل عن (5%) ولا تزيد على (25%) من قيمة الضريبة التي كان يتعيَّن الإقرار بها.

وتفرض الفقرة نفسها غرامة بنسبة 5% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه، عن الامتناع عن سداد الضريبة المستحقة خلال المدة التي تحددها اللائحة التنفيذية.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالبحرين على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.