تفرض السعودية الضريبة الانتقائية بنسبة 100% على منتجات التبغ ومشروبات الطاقة وأجهزة التدخين الإلكتروني وسوائلها، بينما تُفرض على المشروبات المحلاة بمبلغ ثابت لكل لتر يتفاوت بحسب نسبة السكر الإجمالية فيها، وذلك وفق تعديلات اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية السارية اعتباراً من 1/1/2026م.

السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية ونسبها

حددت اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية، بعد تعديلها بقرار مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك رقم (06-06-25) الساري من 1/1/2026م، معدلات الضريبة على السلع الانتقائية كالتالي: يُطبق معدل ضريبة قدره 100% على منتجات التبغ، ومعدل 100% على مشروبات الطاقة، ومعدل 100% على أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها، ومعدل 100% على السوائل المستخدمة في تلك الأجهزة.

الضريبة على المشروبات المحلاة بحسب شرائح السكر

لم تعد المشروبات الغازية سلعة مستقلة بذاتها بعد التعديل، بل أُدمجت ضمن تصنيف المشروبات المحلاة التي تُصنَّف إلى أربع شرائح بحسب محتوى السكر الإجمالي: الشريحة الأولى خالية من السكر وتحتوي فقط على محليات صناعية، والشريحة الثانية منخفضة السكر (أقل من 5 غرامات لكل 100 مليلتر)، والشريحة الثالثة متوسطة السكر (من 5 إلى 7.99 غرام لكل 100 مليلتر)، والشريحة الرابعة مرتفعة السكر (8 غرامات أو أكثر لكل 100 مليلتر). وحددت اللائحة المعدَّلة الضريبة المستحقة على كل شريحة بمبلغ ثابت لكل لتر بدلاً من نسبة مئوية: 0 ريال لكل لتر للشريحتين الأولى والثانية، و0.79 ريال لكل لتر للشريحة الثالثة، و1.09 ريال لكل لتر للشريحة الرابعة.

احتساب الضريبة وسدادها

تُحتسب الضريبة المستحقة على منتجات التبغ ومشروبات الطاقة وأجهزة وسوائل التدخين الإلكتروني بتطبيق معدل الضريبة على محتوى السكر الإجمالي أو على الوعاء الضريبي بحسب السلعة، بينما تُحتسب الضريبة على المشروبات المحلاة بتطبيق معدل الشريحة المقابلة على عدد اللترات المطروحة للاستهلاك ضمن تلك الشريحة. وإذا طُرحت هذه السلع للاستهلاك في صورة مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات، فتُحتسب الضريبة بناءً على محتوى السكر الإجمالي في المشروب النهائي الجاهز للشرب بعد تخفيفه وفق الإرشادات المرفقة بالمنتج، لا بناءً على المنتج المركّز نفسه.

وعلى المستورد عند استيراد سلع انتقائية وطرحها للاستهلاك أن يصرح عن الضريبة المستحقة وفق طريقة الاحتساب المطبقة، وترتبط الفترات الضريبية بالسنة المالية للدولة بحيث تبلغ مدة كل فترة شهرين تقويميين، وتُسدَّد الضريبة قبل نهاية اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية تلك الفترة.

مثال توضيحي

لو طرحت منشأة للاستهلاك 1,000 لتر من مشروب محلى مصنف ضمن الشريحة الرابعة (مرتفع السكر)، فإن الضريبة المستحقة تُحسب كالتالي: 1,000 لتر × 1.09 ريال = 1,090 ريالاً. أما لو كان المشروب ذاته مصنفاً ضمن الشريحة الثانية (منخفض السكر)، فإن الضريبة المستحقة عليه تكون 0 ريال. ولو كانت الكمية ذاتها من منتجات التبغ بدلاً من المشروب المحلى، فإن الضريبة تُحسب على أساس نسبة 100% من الوعاء الضريبي للسلعة، لا على أساس عدد اللترات.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.