يفرض قانون ضريبة الدخل العماني الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة لأي مؤسسة أو شركة عمانية أو منشأة مستقرة بمعدل 15%، مع تطبيق معدل خاص أعلى قدره 55% على الخاضعين للضريبة في مجال التنقيب عن النفط فيما يتعلق بالدخل المتحقق من بيع النفط.
المعدل العام لضريبة الدخل
ينص قانون ضريبة الدخل على أن حساب الضريبة يكون بتطبيق معدل 15% من الدخل الخاضع للضريبة لأي مؤسسة أو شركة عمانية أو منشأة مستقرة عن أي سنة ضريبية، بصرف النظر عن حجم رأس مالها أو نشاطها، وذلك ما لم تنطبق عليها أحكام خاصة كنظام المنشآت الصغيرة.
المعدل الخاص بقطاع التنقيب عن النفط
خصّ القانون قطاع التنقيب عن النفط بمعدل ضريبي مستقل ومرتفع نسبيًا، إذ ينص على أن يكون معدل الضريبة على الخاضعين للضريبة في مجال التنقيب عن النفط بواقع 55% من الدخل الخاضع للضريبة فيما يتعلق بأي دخل يكون قد تحقق من بيع النفط، وهو معدل يختلف جوهريًا عن المعدل العام المطبق على سائر الأنشطة الاقتصادية.
ميعاد تقديم إقرار الدخل
يتعين على الخاضع للضريبة تقديم إقرار الدخل عن أي سنة ضريبية قبل انقضاء 4 أشهر تبدأ من تاريخ انتهاء تلك السنة، أو من تاريخ انتهاء الفترة المحاسبية المعد عنها الإقرار، أيهما أسبق.
إرفاق الحسابات المدققة
يجب على الخاضع للضريبة أن يرفق بإقرار الدخل الحسابات الخاصة به عن الفترة المحاسبية التي تنتهي في تلك السنة الضريبية، وأن تكون هذه الحسابات مدققة من قبل مراقب حسابات مرخص له قانونًا بمزاولة مهنة المحاسبة والمراجعة في عمان.
من يخضع لهذا المعدل العام
يسري المعدل العام البالغ 15% على كل مؤسسة أو شركة عمانية، وكذلك على المنشأة المستقرة لأي شخص أجنبي يمارس نشاطًا في السلطنة، بصرف النظر عن جنسية الملاك أو مصدر رأس المال، وذلك ما لم تتوافر في المنشأة الشروط الخاصة التي تسمح بالخضوع لنظام ضريبي مختلف كنظام المنشآت الصغيرة الذي يطبق معدلًا أقل على من يستوفي شروطه. وقد نص القانون على هذا المعدل بوصفه معدلًا واحدًا يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة لأي مؤسسة أو شركة عمانية أو منشأة مستقرة، دون تمييز بينها بحسب حجم نشاطها ما دامت خاضعة لأحكام الباب العام من القانون، وهو ما يجعل معرفة هذا المعدل نقطة انطلاق ضرورية لأي منشأة قبل احتساب التزاماتها الضريبية السنوية أو التخطيط لتدفقاتها النقدية.
المرجع النظامي
- قانون ضريبة الدخل (معدل) — المادة 112
- قانون ضريبة الدخل (معدل) — المادة 114
- قانون ضريبة الدخل (معدل) — المادة 140 والمادة 141
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بعُمان على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.