ينص قانون الضريبة العامة على المبيعات رقم 6 لسنة 1994 على أن نسبة الضريبة العامة تبلغ 16% من قيمة السلعة المستوردة أو المباعة أو من بدل الخدمة المؤداة، وتُفرض هذه النسبة على كل عملية بيع أو استيراد لسلعة أو خدمة داخل المنطقة الضريبية ما لم يرد نص خاص بغير ذلك.

على ماذا تُفرض الضريبة العامة؟

يخضع للضريبة العامة بيع أي سلعة أو خدمة أو كلتيهما معاً داخل المنطقة الضريبية، وكذلك استيراد أي سلعة أو خدمة إلى داخل المنطقة الضريبية، إلا إذا كان هذا البيع أو الاستيراد غير خاضع للضريبة أو معفى منها بموجب أحكام القانون. وتُحتسب نسبة 16% على أساس القيمة الحقيقية للسلعة أو الخدمة، وهي الثمن الذي يلتزم المشتري بدفعه مقابلها، أو على أساس القيمة الجمركية مضافاً إليها الرسوم في حال الاستيراد.

الضريبة الخاصة على سلع محددة

إلى جانب الضريبة العامة، يخضع بيع أو استيراد السلع المدرجة في الجدول رقم (1) الملحق بالقانون لضريبة خاصة، يُحدَّد مقدارها ونسبتها وفئتها بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية. وتُفرض هذه الضريبة الخاصة مرة واحدة، عند استيراد السلعة أو عند وضعها للتداول لأول مرة أو عند بيعها لأول مرة إذا كانت منتجة محلياً، وتُضاف قيمتها إلى القيمة الحقيقية للسلعة قبل احتساب الضريبة العامة عليها.

الفرق بين النسبة العامة ونسبة الصفر والإعفاء

لا تعني نسبة 16% أن كل سلعة أو خدمة تخضع لها بالضرورة؛ إذ ينص القانون على احتساب الضريبة بنسبة أو بمقدار صفر على سلع وخدمات معينة يُدرجها بجدول مستقل، كما يُعفي سلعاً وخدمات أخرى إعفاءً كاملاً بموجب جدول آخر، ولكل من هاتين الحالتين شروط وأحكام تفصيلية تختلف عن الخضوع للنسبة العامة، ولا يجوز الخلط بينهما أو افتراض أحدهما دون الرجوع إلى النص النافذ.

من يتحمل عبء الضريبة العامة عملياً؟

يلتزم البائع أو المستورد المسجل بتحصيل الضريبة العامة والإقرار عنها وتوريدها للدائرة، غير أن عبأها الفعلي ينتقل إلى المشتري النهائي؛ إذ تُضاف الضريبة إلى سعر السلعة أو الخدمة بحيث يصبح السعر المتعاقد عليه شاملاً لها اعتباراً من تاريخ سريانها، سواء كانت السلعة أو الخدمة مسعّرة جبرياً أو محددة الربح أم لا.

مثال توضيحي لاحتساب الضريبة العامة

مثال توضيحي بأرقام افتراضية: إذا بلغت قيمة سلعة خاضعة للضريبة العامة 100 دينار، فإن مقدار الضريبة العامة المستحقة عليها بنسبة 16% يعادل 16 ديناراً تُضاف إلى قيمة السلعة عند البيع، لتنتقل إلى المشتري ضمن السعر النهائي المدفوع.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالأردن على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.