على المكلف الخاضع لضريبة الدخل في السعودية تقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة المستحقة خلال مائة وعشرين يومًا من نهاية السنة الضريبية، وقد يلزم بسداد دفعات معجلة تحت حساب الضريبة خلال السنة نفسها.
موعد تقديم الإقرار الضريبي
يجب تقديم الإقرار الضريبي خلال مائة وعشرين يومًا من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار. وعلى المكلف تسديد الضريبة المستحقة عليه بموجب إقراره خلال المدة نفسها، أي مائة وعشرين يومًا من نهاية سنته الضريبية.
متى يلزم تصديق محاسب قانوني على الإقرار؟
يجب على المكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون (1.000.000) ريال سعودي أن يشهد محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة في المملكة بصحة الإقرار قبل تقديمه.
الدفعات المعجلة تحت حساب الضريبة
يجب على المكلف الذي يحقق إيرادًا في السنة الضريبية أن يسدد تحت حساب الضريبة ثلاث دفعات معجلة، في موعد أقصاه نهاية الشهر السادس ونهاية الشهر التاسع ونهاية الشهر الثاني عشر من السنة الضريبية. وتُحتسب كل دفعة بتطبيق النسبة 25% على الفرق بين ضريبة المكلف عن السنة السابقة وفق إقراره، ومقدار الضريبة المسددة عن طريق الاستقطاع من المنبع خلال السنة السابقة.
علاقة الدفعات المعجلة بضريبة الاستقطاع
تراعي معادلة احتساب الدفعات المعجلة ما سبق استقطاعه من ضريبة عند المنبع خلال السنة السابقة، إذ يُخصم مقدار هذا الاستقطاع من ضريبة تلك السنة قبل تطبيق نسبة 25% لتحديد كل دفعة معجلة. وبذلك لا يتحمل المكلف عبئًا مزدوجًا عن الدخل الذي سبق أن استُقطعت الضريبة عنه من المنبع.
متى لا يلزم سداد الدفعات المعجلة؟
لا يلزم المكلف بتسديد الدفعات المعجلة إذا لم يبلغ ناتج معادلة احتسابها مبلغًا مقداره خمسمائة ألف (500.000) ريال. وتُعامل كل دفعة مسددة على أنها دفعة على حساب إجمالي ضريبة المكلف عن السنة الضريبية المسدد عنها.
سلطة المصلحة عند عدم تقديم الإقرار
للمصلحة الحق في تصحيح وتعديل الضريبة المبينة في الإقرار بما يجعلها متوافقة مع أحكام النظام، ولها الحق في إجراء الربط الضريبي إذا لم يقدم المكلف إقراره. وبذلك فإن عدم تقديم الإقرار خلال المهلة النظامية لا يعفي المكلف من الضريبة، بل يمنح المصلحة صلاحية تقدير الوعاء الضريبي وربط الضريبة عليه.
أهمية الالتزام بهذه المواعيد للمنشآت
يساعد الالتزام بمهلة تقديم الإقرار الضريبي وسداده على تجنب الغرامات والإجراءات المترتبة على التأخير، بينما يتيح احتساب الدفعات المعجلة مسبقًا للمنشآت توزيع عبء الضريبة على مدار السنة الضريبية بدلًا من تحمله دفعة واحدة عند تقديم الإقرار النهائي. كما أن معرفة الحد الذي يستوجب تصديق محاسب قانوني مرخص يساعد المنشآت الكبيرة على الاستعداد مبكرًا لمتطلبات المراجعة قبل موعد التقديم.
المرجع النظامي
- نظام ضريبة الدخل، المادة الستون، والمادة التاسعة والستون، والمادة السبعون، والمادة الثانية والستون.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.