تخضع لضريبة الدخل في الكويت كل هيئة مؤسسة، أياً كان مكان تأسيسها، إذا كانت تزاول العمل أو التجارة في دولة الكويت وتحقق دخلاً خلال الفترة الخاضعة للضريبة، بصرف النظر عن شكلها القانوني أو صفة الشركاء فيها أو طبيعة نشاطها، وذلك وفقاً لمرسوم ضريبة الدخل الكويتية رقم 3 لسنة 1955 المعدل بالقانون رقم 2 لسنة 2008 بشأن تعديل بعض أحكامه.

تعريف "الهيئة المؤسسة" الخاضعة للضريبة

عرّفت اللائحة التنفيذية لمرسوم ضريبة الدخل الكويتية "الهيئة المؤسسة" بأنها كل كيان يتمتع بالشخصية المعنوية، أينما كان مكان تأسيسها، إذا زاولت العمل أو التجارة في دولة الكويت بصورة مباشرة أو بواسطة وكيل، أو زاولت العمل أو التجارة في دولة الكويت بصفتها وكيلة عن غيرها.

ووفقاً لذات اللائحة، فإن الهيئة المؤسسة التي تزاول نشاطاً في دولة الكويت وتحقق دخلاً خلال الفترة الخاضعة للضريبة تخضع للضريبة أياً كان شكلها القانوني أو صفة الشركاء فيها أو محل تأسيسها أو طبيعة نشاطها. وهذا يعني أن معيار الخضوع هو ممارسة النشاط داخل الكويت وتحقيق دخل منه، وليس جنسية الشركة أو مكان تسجيلها.

دور الوكيل

عرّفت اللائحة "الوكيل" بأنه كل شخص طبيعي أو اعتباري مفوض من قبل موكله لمزاولة العمل أو التجارة أو أي من الأنشطة التي نص عليها القانون، أو لعقد اتفاقية ملزمة مع طرف ثالث بالنيابة عن موكله ولحسابه وضمن الصلاحية المخولة له، بحيث لا تخضع لهذه الضريبة أرباح التاجر الكويتي الناتجة عن بيعه بضائع كان قد اشتراها ونقلها لحسابه الخاص.

أمثلة على الدخل الذي يُعتبر محققاً من الكويت

حددت اللائحة التنفيذية أمثلة على الدخل الذي يُعتبر محققاً من دولة الكويت، منها:

في المقابل، نص القانون رقم 2 لسنة 2008 على إعفاء أرباح الهيئة المؤسسة الناتجة عن عمليات التداول داخل سوق الكويت للأوراق المالية من هذه الضريبة، سواء نُفذت هذه العمليات مباشرة أو عن طريق محافظ وصناديق استثمار.

العلاقة بنظامي الزكاة ودعم العمالة الوطنية

ينص قانون الزكاة رقم 46 لسنة 2006 على استثناء الشركات التي يُطبَّق عليها مرسوم ضريبة الدخل رقم 3 لسنة 1955 من الخضوع لأحكامه، إذ تخضع الشركات الكويتية المساهمة العامة والمقفلة بدلاً من ذلك لنظامي الزكاة ودعم العمالة الوطنية المنصوص عليهما في قوانين مستقلة، وهو ما يعكس التمايز بين نظام ضريبة الدخل على الهيئات الأجنبية العاملة في الكويت وبين النظامين الآخرين الموجهين للشركات الكويتية المساهمة.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالكويت على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.