يُعد الشخص الطبيعي مقيمًا ضريبيًا في السعودية إذا كان له مسكن دائم فيها وأقام بها 30 يومًا على الأقل في السنة الضريبية، أو إذا أقام فيها 183 يومًا فأكثر دون شرط المسكن الدائم. أما الشركة فتُعد مقيمة إذا كانت منشأة وفق نظام الشركات أو كانت إدارتها الرئيسة في المملكة.
شروط إقامة الشخص الطبيعي
يُعد الشخص الطبيعي مقيمًا في المملكة في السنة الضريبية إذا توافر فيه أي من الشرطين الآتيين:
- أن يكون له مسكن دائم في المملكة، وأن يقيم فيها لمدة لا تقل في مجموعها عن 30 يومًا في السنة الضريبية.
- أن يقيم في المملكة لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة الضريبية.
ولأغراض احتساب مدة الإقامة، تُعد الإقامة في المملكة لجزء من اليوم إقامة ليوم كامل، ولا تُعد إقامة شخص في المملكة وهو في حالة عبور بين نقطتين خارجها (ترانزيت) إقامة داخل المملكة.
شروط إقامة الشركة
تُعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية إذا توافر فيها أي من الشرطين الآتيين:
- أن تكون منشأة وفقًا لنظام الشركات.
- أن تقع إدارتها الرئيسة في المملكة.
لماذا تهم الإقامة الضريبية؟
تحدد صفة الإقامة الأساس الذي يُفرض عليه الالتزام الضريبي: فالشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس نشاطًا في المملكة يخضع لضريبة الدخل، بينما يُعامل غير المقيم معاملة مختلفة تقوم غالبًا على وجود منشأة دائمة له أو دخل من مصادر سعودية. كما تحدد الإقامة الجهة التي تُحاسب عن نشاطها داخل المملكة وخارجها متى توافرت شروط مقر الإدارة الرئيس فيها.
الإقامة وواجب تقديم الإقرار الضريبي
تترتب على صفة الإقامة التزامات إجرائية مباشرة؛ إذ يجب على الشخص الطبيعي غير السعودي المقيم الذي يمارس النشاط، إلى جانب شركة الأموال المقيمة وغير المقيم صاحب المنشأة الدائمة، تقديم إقرار ضريبي عن نشاطه في المملكة، بخلاف غير المقيم الذي لا منشأة دائمة له ولا نشاط مباشر فيها.
أثر الإقامة على النطاق الجغرافي للضريبة
يترتب على تحديد صفة الإقامة نطاق الدخل الخاضع للضريبة؛ فالشركة التي تتوافر فيها شروط الإقامة، كأن تكون مؤسسة وفق نظام الشركات أو تقع إدارتها الرئيسة في المملكة، قد تُحاسَب عن نشاطها وأنشطة فروعها داخل المملكة وخارجها متى توافرت شروط مقر الإدارة الرئيس فيها. لذلك يُنصح بمراجعة موقع الاجتماعات الفعلية لمجلس الإدارة ومركز اتخاذ القرارات التنفيذية عند تقييم صفة الإقامة، لا مجرد مكان التسجيل الرسمي فحسب.
الإقامة لا تعني الجنسية
تختلف الإقامة الضريبية عن الجنسية؛ فالشخص الطبيعي قد يكون مقيمًا في المملكة دون أن يحمل جنسيتها، متى توافرت فيه شروط الإقامة من حيث المسكن الدائم أو مدة البقاء، وهو ما يميز الخضوع لضريبة الدخل، القائم على معيار الإقامة والنشاط، عن الخضوع لجباية الزكاة الذي يقوم أساسًا على معيار الجنسية السعودية إلى جانب الإقامة.
المرجع النظامي
- نظام ضريبة الدخل، المادة الثالثة، والمادة الستون.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.