تكون الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في السعودية شهرية للخاضعين للضريبة الذين تتجاوز قيمة توريداتهم السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال خلال الاثني عشر شهراً السابقة، بينما تكون ربع سنوية (كل ثلاثة أشهر) لبقية الخاضعين للضريبة، ويجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية.
متى تكون الفترة الضريبية شهرية؟
نصت اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة على أن الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز قيمة توريداتهم السنوية الخاضعة للضريبة 40,000,000 ريال خلال الاثني عشر شهراً السابقة، تكون فترتهم الضريبية شهرية. أما بقية الخاضعين للضريبة، فالفترة الضريبية المعتادة لهم هي ثلاثة أشهر (ربع سنوية).
إمكانية تغيير الفترة الضريبية
يجوز للخاضع للضريبة الذي لا تتجاوز توريداته السنوية الحد المذكور أن يتقدم بطلب لاستخدام فترة ضريبية شهرية، وفي هذه الحالة يسري التغيير اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التالية للموافقة عليه. كما يجوز لمن استخدم الفترة الشهرية لمدة سنتين أن يتقدم بطلب العودة إلى فترة الثلاثة أشهر، بشرط ألا تتجاوز توريداته السنوية الحد المقرر عند تقديم الطلب. وللهيئة أيضاً أن توجه الخاضع للضريبة لاستخدام فترة ضريبية معينة بإشعار منها.
تقديم الإقرار الضريبي
يجب على الخاضع للضريبة أو من ينوب عنه تقديم الإقرار الضريبي إلى الهيئة عن كل فترة ضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية تلك الفترة. ويُعد الإقرار المقدم بصورة صحيحة بمثابة ربط ذاتي للضريبة المستحقة عن تلك الفترة، وللهيئة الحق في إصدار تقييم يستند إلى أفضل تقدير لها في حال تخلف الخاضع للضريبة عن تقديم الإقرار.
سداد الضريبة المستحقة
يجب سداد الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية تلك الفترة، وهو الموعد ذاته المحدد لتقديم الإقرار. ويُعد الإقرار المقدَّم بصورة صحيحة، من الناحية النظامية، بمثابة ربط ذاتي يحدد الخاضع للضريبة بموجبه مقدار الضريبة المستحقة عليه عن تلك الفترة، وهو ما يجعل الالتزام بموعدي التقديم والسداد معاً أمراً جوهرياً لتفادي أي مساءلة أو غرامات تتعلق بالتأخير.
أهمية الالتزام بالفترة الصحيحة
اختيار الفترة الضريبية الصحيحة، سواء كانت شهرية أو ربع سنوية، له أثر مباشر على وتيرة الالتزامات المحاسبية للمنشأة، إذ يتطلب الانتقال من فترة إلى أخرى تقديم طلب رسمي إلى الهيئة وموافقتها عليه قبل أن يصبح نافذاً اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التالية لتاريخ تلك الموافقة، وليس بأثر فوري أو رجعي.
مثال توضيحي
لو بلغت توريدات منشأة خلال الاثني عشر شهراً السابقة 44 مليون ريال، فإنها تتجاوز حد الأربعين مليون ريال، وبالتالي تكون فترتها الضريبية شهرية، ويجب عليها تقديم إقرارها وسداد الضريبة المستحقة عن شهر يناير مثلاً في موعد أقصاه آخر يوم من فبراير. أما منشأة أخرى توريداتها السنوية 5 ملايين ريال فقط، فتكون فترتها الضريبية ربع سنوية، ويكون موعد تقديم إقرار الربع الأول من العام (يناير-مارس) أقصاه آخر يوم من أبريل.
المرجع النظامي
- IMPLEMENTING REGULATIONS OF THE VALUE ADDED TAX LAW — Article 58 (الفترة الضريبية) وArticle 59 (سداد الضريبة) وArticle 62 (تقديم الإقرار الضريبي).
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.