تفرض السعودية ضريبة استقطاع على المبالغ التي تُدفع لغير مقيم من مصدر في المملكة، بنسب تختلف باختلاف نوع الدفعة: 5% على الإيجار، 15% على الإتاوة أو الريع، 20% على أتعاب الإدارة، و5% على تذاكر الطيران والشحن والاتصالات الدولية.
من يلتزم باستقطاع الضريبة؟
يجب على كل مقيم، مكلفًا كان أو غير مكلف بمقتضى نظام ضريبة الدخل، وكذلك على المنشأة الدائمة في المملكة لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغًا ما لغير مقيم من مصدر في المملكة، استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع.
نسب ضريبة الاستقطاع بحسب نوع الدفعة
- إيجار: 5%.
- إتاوة أو ريع: 15%.
- أتعاب إدارة: 20%.
- دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري: 5%.
- دفعات مقابل خدمات اتصالات هاتفية دولية: 5%.
أما أي دفعات أخرى تحددها اللائحة التنفيذية فلا يجوز أن يتجاوز سعر الضريبة عليها 15% في حالة المبالغ المدفوعة من قبل شخص طبيعي تنطبق عليه شروط الاستقطاع المتعلقة بالدفعات الخاصة بنشاطه.
التزامات الجهة المستقطعة
على الشخص الذي يستقطع الضريبة التسجيل لدى المصلحة وتسديد المبلغ المستقطع لها خلال أول عشرة أيام من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه الدفع للمستفيد، إضافة إلى تزويد المستفيد بشهادة تبيّن المبلغ المدفوع له وقيمة الضريبة المستقطعة.
هل تُعد الضريبة المستقطعة نهائية؟
إذا دُفع مبلغ إلى غير مقيم واستُقطعت عنه الضريبة وفقًا لأحكام هذه المادة، فإن تلك الضريبة تُعد نهائية، ولا تُفرض ضريبة أخرى على الدخل الذي استُقطعت عنه، ولا تُرد أي مبالغ سُددت كضريبة على هذا النحو.
أثر ضريبة الاستقطاع على التعاقد مع أطراف غير مقيمة
يترتب على قواعد ضريبة الاستقطاع أن أي جهة مقيمة في السعودية تتعاقد مع طرف غير مقيم، كمستشار أجنبي أو مالك حقوق فكرية خارج المملكة، عليها احتساب نسبة الاستقطاع المناسبة لنوع الدفعة وخصمها قبل التحويل، لا الاكتفاء بتحويل كامل المبلغ المتفق عليه. ويُفضَّل مراعاة ذلك عند صياغة العقود وتحديد الأسعار مع الأطراف غير المقيمة لتفادي أي التزامات إضافية غير متوقعة على الجهة الدافعة.
المسؤولية الشخصية عن الضريبة غير المستقطعة
الشخص المسؤول عن استقطاع الضريبة بمقتضى هذه المادة يكون ملزمًا شخصيًا بتسديد قيمة الضريبة غير المسددة إذا لم يستقطعها كما هو مطلوب، أو استقطعها ولم يسددها للمصلحة. وفي المقابل، إذا لم تُستقطع الضريبة أصلًا، يبقى المستفيد نفسه مدينًا للمصلحة بقيمتها.
هل يلزم مكلف الاستقطاع النهائي فقط بالتسجيل؟
لا تنطبق أحكام التسجيل العام لدى المصلحة على المكلفين الخاضعين لضريبة الاستقطاع النهائي فقط، إذ يكفي في هذه الحالة التزام الجهة الدافعة باستقطاع الضريبة وتوريدها دون حاجة إلى تسجيل نشاط منفصل لغير المقيم الذي لا دخل له في المملكة سوى هذه المبالغ.
المرجع النظامي
- نظام ضريبة الدخل، المادة الثامنة والستون، والمادة السابعة والخمسون.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.