يفرض قانون ضريبة الدخل العراقي رقم 113 لسنة 1982 ضريبة تصاعدية على دخل الفرد المقيم بعد طرح الإعفاءات القانونية، عبر أربع شرائح متتالية: 3% على أول 250 ألف دينار، ثم 5% على ما يزيد على ذلك وحتى 500 ألف دينار، ثم 10% على ما يزيد وحتى مليون دينار، وأخيرًا 15% على كل ما يتجاوز مليون دينار.

شرائح الضريبة على دخل الفرد المقيم

ينص القانون على أن الضريبة تُفرض على ما يتبقى من دخل الفرد المقيم بعد طرح الإعفاءات الضريبية الممنوحة له، وذلك وفق النسب الآتية:

وتُطبَّق النسب نفسها على دخل الفرد غير المقيم عن مصادره العراقية، مع مراعاة الأحكام الخاصة الواردة بشأن بعض أنواع الدخل التي تخضع لاستقطاع مباشر بنسب مختلفة، كالفوائد والدفعات السنوية المستحقة لغير المقيمين خارج العراق.

دور صاحب العمل في استقطاع الضريبة

يُلزم القانون كل "مستخدِم" (صاحب عمل) بأن يقطع الضريبة المستحقة على مستخدميه مما يدفعه لهم من رواتب ومخصصات نقدية وعينية ورواتب تقاعدية خاضعة للضريبة، ويدفعها إلى السلطة المالية اعتبارًا من بداية السنة التقديرية بالصورة التي يعيّنها وزير المالية. وهذا ما يُعرف عمليًا بنظام الاستقطاع المباشر من الرواتب، حيث يكون صاحب العمل مسؤولًا عن اقتطاع الضريبة الشهرية قبل صرف صافي الراتب لموظفيه، مع تسوية الزيادة أو النقص في الاستقطاع خلال السنة التقديرية.

من يُعد "مقيمًا" لأغراض ضريبة الرواتب؟

يتوقف تطبيق شرائح ضريبة الدخل على تحديد صفة "المقيم"، إذ يُعرّف القانون العراقي المقيم من بين حالات أخرى بأنه العراقي الذي سكن العراق مدة لا تقل عن أربعة أشهر خلال السنة التي نجم فيها الدخل، أو الذي يكون تغيبه عن العراق مؤقتًا وله موظف دائم في العراق ومحل عمل رئيسي فيه. وتُطبَّق شرائح الضريبة التصاعدية 3% و5% و10% و15% على دخل هذه الفئة بعد منحها الإعفاءات القانونية.

دمج دخل الزوجين

يجيز القانون للزوجين معًا أن يطلبا دمج مدخولهما وفرض الضريبة باسم الزوج، خلال فترة تقديم التقارير الضريبية، في إحدى حالات ثلاث: إذا لم يكن للزوج دخل خاضع للضريبة، أو إذا كانت مدخولاته دون السماح القانوني، أو إذا كانت مدخولات الزوجة دون السماح القانوني المقرر لها باعتبارها مكلفة بذاتها. وفي هذه الحالات يُطبَّق سلّم الشرائح نفسه (3% و5% و10% و15%) على الدخل المدموج بعد منح السماحات المستحقة للأسرة.

كيف تُطبَّق الشرائح عمليًا؟

تُطبَّق كل نسبة على الجزء الواقع ضمن شريحتها فقط، وليس على كامل الدخل، أي أن الدخل يُقسَّم إلى أجزاء أربعة كحد أقصى، ويُحتسب لكل جزء نسبته الخاصة، ثم تُجمع مبالغ الضريبة الجزئية للحصول على الضريبة الإجمالية المستحقة. وتُحتسب هذه الشرائح بعد خصم الإعفاءات القانونية الممنوحة للمكلف بحسب حالته الاجتماعية، وليس على إجمالي الراتب قبل الإعفاء.

مثال توضيحي

مثال توضيحي بأرقام افتراضية لغرض التوضيح فقط: لو بلغ الدخل الخاضع للضريبة (بعد الإعفاءات) 250 ألف دينار في شهر معين، فإن الضريبة المستحقة عليه بكاملها تقع ضمن الشريحة الأولى بنسبة 3% فقط، لأن المبلغ لا يتجاوز حد الشريحة الأولى.

نطاق هذه الشرائح وإقليم كوردستان

الشرائح المتقدمة (250 ألف و500 ألف ومليون دينار) هي شرائح دخل الفرد المقيم في عموم العراق. أما في إقليم كوردستان، فقد عدَّلت المادة 13 نفسها فقرتها الخاصة بالإقليم لتحديد شرائح مختلفة بالنسب نفسها 3% و5% و10% و15%، لكن بحدود مبالغ أعلى: 3% لغاية مليوني دينار، و5% لما زاد عليها ولغاية 4 ملايين دينار، و10% لما زاد ولغاية 6 ملايين دينار، و15% لما زاد على 6 ملايين دينار.

المرجع النظامي