يجوز للخاضع للضريبة في البحرين خصم ضريبة المدخلات التي تحملها على السلع والخدمات المورَّدة له أو المستوردة، متى كانت مرتبطة بتوريدات خاضعة للضريبة، وذلك بشرط تسلمه واحتفاظه بالفاتورة الضريبية أو المستندات الجمركية المثبتة لذلك.

الضريبة القابلة للخصم

تحدد المادة (42) من قانون القيمة المضافة الضريبة القابلة للخصم بقولها:

تكون الضريبة القابلة للخصْم من قِبَل الخاضع للضريبة عن أية فترة ضريبية هي مجموع ضريبة المُدْخَلات المسدَّدة أو المستحَقة على السلع والخِدْمات المورَّدة له أو المستوردة منه لغايات القيام بالمعاملات الآتية: 1- التوريدات الخاضعة للضريبة.

وتضيف الفقرة الثانية من المادة نفسها حالة التوريدات التي تتم خارج المملكة متى كانت خاضعة للضريبة في تلك الدولة، كما تجيز خصم الضريبة المسددة عند الاستيراد عبر دولة مطبقة أخرى تكون منفذ الدخول الأول، إذا كانت المملكة هي منفذ المقصد النهائي للسلع.

حالات عدم جواز الخصم

تستثني الفقرة (ج) من المادة (42) حالات لا يجوز فيها خصم ضريبة المدخلات، ونصها:

لا يجوز خصْم ضريبة المُدخَلات التي تم تحَمُّلها في الحالات الآتية: 1- إذا دُفِعت عن سلع أو خدمات مخصَّصة لغير غايات النشاط الاقتصادي للخاضع للضريبة. 2- إذا دُفِعت عن سلع محظورٍ تداوُلُها في المملكة. 3- إذا دُفِعت عن عمليات استيراد أو توريد، معفاة من الضريبة في المملكة.

شرط الاحتفاظ بالمستندات

تشترط المادة (43) من القانون لممارسة حق الخصم توافر مستند مثبت، حيث تنص على:

يُشترَط لخصْم ضريبة المُدْخَلات في أية فترة ضريبية، تسَلُّم واحتفاظ الخاضع للضريبة بالفاتورة الضريبية أو المستندات الجمركية التي تُثبِت أنه مستورِد للسلع المتعلقة بالتوريد أو الاستيراد الذي استُحِقَّت عنه ضريبة المُدْخَلات.

خصم الضريبة المسددة قبل التسجيل

تجيز المادة (44) للخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات المسددة على سلع وخدمات حصل عليها أو استوردها قبل تاريخ تسجيله، وذلك ضمن الإقرار الضريبي عن الفترة الأولى بعد التسجيل، بشرط توافر جملة من الشروط، منها:

يجوز للخاضع للضريبة خصْم ضريبة المُدْخَلات على السلع والخِدْمات المورَّدة له أو التي قام باستيرادها قبل تاريخ التسجيل، بموجب الإقرار الضريبي عن الفترة الضريبية الأولى بعد التسجيل، إذا توافرت الشروط الآتية: 1- تلَقِّي السلع أو الخِدْمات بغرض القيام بتوريدات خاضعة للضريبة. 2- عدم توريد السلع قبل تاريخ التسجيل.

ومن الشروط الأخرى التي يضيفها النص: عدم استهلاك الأصول الرأسمالية بالكامل قبل تاريخ التسجيل، وأن يكون تلقي الخدمات محل الخصم قد جرى خلال مدة لا تزيد على ستة أشهر سابقة على تاريخ التسجيل.

الخصم النسبي

إذا كانت ضريبة المدخلات مرتبطة بسلع أو خدمات تستخدم في توريدات خاضعة للضريبة وأخرى غير خاضعة لها في آن واحد، فلا يجوز للخاضع للضريبة خصمها إلا في حدود النسبة العائدة للتوريدات الخاضعة للضريبة، وتحدد اللائحة التنفيذية طريقة احتساب هذه النسبة.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالبحرين على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.