يخصم المسجل ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من ضريبة المخرجات المستحقة عن ذات الفترة الضريبية، وذلك بموجب الإقرار الضريبي المتعلق بالفترة التي استلم فيها الفاتورة الضريبية أو المستند البديل واحتفظ بها، وسدد المقابل أو جزءاً منه، وفق الشروط التي حددها المرسوم بقانون.
احتساب الضريبة المستحقة الدفع
نص المرسوم بقانون على أن الضريبة المستحقة الدفع عن أية فترة ضريبية تُحسب بما يساوي مجموع ضريبة المخرجات الواجب دفعها خلال الفترة الضريبية، مخصوماً منها مجموع ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من قبل الخاضع للضريبة خلال ذات الفترة. وبذلك يمثل خصم ضريبة المدخلات جوهر آلية ضريبة القيمة المضافة التي تمنع ازدواج فرض الضريبة على كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع.
ما هي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد
عرّف المرسوم بقانون ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد بأنها مجموع ضريبة المدخلات المدفوعة على السلع والخدمات التي استُخدمت أو يُقصد باستخدامها القيام بالتوريدات الخاضعة للضريبة، أو بتوريدات تتم خارج الدولة كانت ستكون خاضعة للضريبة لو تمت داخلها.
شروط استرداد ضريبة المدخلات في الفترة الضريبية
يجوز خصم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد بموجب الإقرار الضريبي المتعلق بالفترة الضريبية الأولى التي تحققت فيها الشروط الآتية:
- قيام الخاضع للضريبة باستلام الفاتورة الضريبية والاحتفاظ بها متضمنة تفاصيل التوريد، أو الاحتفاظ بمستند بديل مقبول.
- قيام الخاضع للضريبة بدفع المقابل أو أي جزء منه، وفقاً لما تحدده اللائحة التنفيذية.
- احتفاظ الخاضع للضريبة بالفاتورة الضريبية وفقاً لنظام الفوترة الإلكترونية حيثما تطلب الأمر ذلك.
ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد
لا يحق للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالضريبة المدفوعة بموجب أحكام الاحتساب العكسي على استيراد سلع مقصدها النهائي دولة مطبقة أخرى، كما تحدد اللائحة التنفيذية حالات أخرى تكون فيها ضريبة المدخلات مستثناة من الاسترداد.
أثر عدم استيفاء شروط الاسترداد في وقتها
إذا تخلف الخاضع للضريبة الذي يحق له استرداد ضريبة المدخلات عن القيام بهذا الاسترداد خلال الفترة الضريبية التي تحققت فيها الشروط، يحق له إدراج ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد في الإقرار الضريبي المتعلق بالفترة الضريبية التي تليها، بدلاً من فقدان الحق في الخصم.
مثال توضيحي
مثال توضيحي: إذا استلمت منشأة فاتورة ضريبية عن مشتريات متعلقة بتوريداتها الخاضعة للضريبة وسددت المقابل خلال الفترة الضريبية نفسها، جاز لها خصم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من ضريبة المخرجات المستحقة في إقرارها الضريبي عن تلك الفترة، فتكون الضريبة المستحقة الدفع هي الفرق بينهما.
المرجع النظامي
- مرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة — المادة (53) والمادة (54) والمادة (55)
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالإمارات على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.