يلزم التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة بالسعودية كل شخص يقيم في المملكة إذا تجاوزت قيمة توريداته السنوية الخاضعة للضريبة حد التسجيل الإلزامي البالغ 375,000 ريال، بينما يتيح النظام التسجيل الاختياري لمن تبلغ توريداته أو مصروفاته 187,500 ريال، أي ما يعادل نصف حد التسجيل الإلزامي.
حد التسجيل الإلزامي
نصت الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي على أن الشخص الخاضع للضريبة يلتزم بالتسجيل إذا كان مقيماً في إحدى الدول الأعضاء وكانت قيمة توريداته السنوية في تلك الدولة تتجاوز حد التسجيل الإلزامي أو يُتوقع أن تتجاوزه، وحددت الاتفاقية هذا الحد بمبلغ 375,000 ريال سعودي أو ما يعادله بعملات دول المجلس.
وبحسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، على كل شخص مقيم في المملكة غير مسجل لدى الهيئة أن يحتسب في نهاية كل شهر قيمة توريداته المحققة خلال الاثني عشر شهراً المنتهية، وإذا تجاوزت هذه القيمة حد التسجيل الإلزامي، وجب عليه التقدم بطلب التسجيل إلى الهيئة خلال 30 يوماً من نهاية ذلك الشهر. وينطبق الالتزام ذاته على من يُتوقع أن تتجاوز توريداته هذا الحد خلال الاثني عشر شهراً التالية.
حد التسجيل الاختياري
أجازت الاتفاقية الموحدة للشخص المقيم الذي لا يلزمه التسجيل الإلزامي أن يطلب التسجيل في الدولة العضو، بشرط ألا تقل قيمة توريداته السنوية فيها عن حد التسجيل الاختياري، ونصت صراحة على أن حد التسجيل الاختياري يعادل 50% من حد التسجيل الإلزامي، أي 187,500 ريال. كما يجوز لأي دولة عضو السماح بالتسجيل الاختياري متى تجاوزت المصروفات السنوية للشخص غير الملزم بالتسجيل هذا الحد ذاته.
حالات خاصة
- الشخص غير المقيم الملزم بسداد الضريبة في المملكة يجب عليه التسجيل بصرف النظر عن حجم أعماله.
- الشخص الذي يقوم حصراً بتوريدات خاضعة لنسبة الصفر بالمائة، ولو تجاوزت قيمتها حد التسجيل الإلزامي، يُستثنى من إلزامية التسجيل ويجوز له طلب التسجيل اختيارياً.
- يعاقب كل من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدد المحددة بغرامة مقدارها 10,000 ريال، وفقاً لنظام ضريبة القيمة المضافة.
وتجدر الإشارة إلى أن حساب قيمة التوريدات لأغراض مقارنتها بأي من الحدين يتم على أساس متجدد شهرياً، إذ يُلزَم الشخص المقيم غير المسجل بأن يحتسب في نهاية كل شهر إجمالي توريداته خلال الاثني عشر شهراً السابقة مباشرة، وليس على أساس السنة المالية فحسب، بما يضمن رصد لحظة تجاوز الحد فور وقوعها.
مثال توضيحي
لو بلغت قيمة توريدات منشأة مقيمة في المملكة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 400,000 ريال، فإنها تتجاوز حد التسجيل الإلزامي البالغ 375,000 ريال، وبالتالي يجب عليها التقدم بطلب التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي تحقق فيه هذا التجاوز. أما لو بلغت توريداتها 200,000 ريال فقط، فهي تتجاوز حد التسجيل الاختياري (187,500 ريال) دون أن تصل إلى حد الإلزام، فيحق لها طلب التسجيل الاختياري دون إلزام بذلك.
المرجع النظامي
- الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي (GCC VAT Agreement) — المادة 50 والمادة 51.
- IMPLEMENTING REGULATIONS OF THE VALUE ADDED TAX LAW — أحكام التسجيل الإلزامي (المادة الثالثة) ومهلة الثلاثين يوماً.
- نظام ضريبة القيمة المضافة — المادة الحادية والأربعون (غرامة عدم التسجيل).
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.