يجب على الخاضع للضريبة في البحرين أن يصدر فاتورة ضريبية أصلية عند كل عملية توريد للسلع أو الخدمات، تتضمن على الأقل أربعة عشر بيانًا حددتها اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة، وأن يصدرها في موعد أقصاه خمسة عشر يومًا من انتهاء الشهر الذي تم فيه التوريد.

متى يجب إصدار الفاتورة الضريبية

تنص المادة (38) من قانون القيمة المضافة على وجوب إصدار الفاتورة:

يجب على الخاضع للضريبة أنْ يُصدِر نسخة أصلية من الفاتورة الضريبية عند قيامه بتوريد السلع والخدمات بما ذلك التوريد المفترَض، أو عند تسَلُّمه المقابل كلياً أو جزئياً قبل تاريخ التوريد.

وتحدد المادة (39) الموعد الأقصى لإصدارها:

يجب على الخاضع للضريبة إصدار الفاتورة الضريبية في موعد أقصاه خمسة عشر يوماً من انتهاء الشهر الذي تم فيه التوريد.

البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية

حددت المادة (52) من اللائحة التنفيذية البيانات الواجب توافرها في الفاتورة الضريبية على الأقل، ومنها:

يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية على الأقل البيانات الآتية: 1) عبارة (فاتورة ضريبية) واضحة. 2) اسم وعنوان الخاضع للضريبة، ورقم التسجيل. 3) اسم وعنوان العميل. 4) تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية وتاريخ التوريد أو تاريخ السداد حال اختلافهما عن تاريخ إصدار الفاتورة. 5) رقم الفاتورة التسلسلي.

وتضيف المادة نفسها البيانات التالية استكمالًا للقائمة:

6) وصف السلع أو الخدمات الموردة. 7) كمية السلع الموردة. 8) قيمة التوريد بالدينار، مع بيان سعر الوحدة دون الضريبة، بالدينار. 9) قيمة التخفيضات في حال وجودها وقيمة التوريد الصافية بالدينار. 10) نسبة ومقدار الضريبة المطبقة. 11) المبلغ الإجمالي المستحق عن التوريد متضمناً الضريبة بالدينار.

وتكمل بقية البنود قائمة البيانات الإلزامية، وهي: سعر الصرف المطبق عند استخدام عملة غير الدينار، والإشارة الصريحة إلى احتساب الضريبة على أساس هامش الربح متى طُبقت هذه الآلية، والإشارة الصريحة إلى استثناء المعاملة أو إعفائها من الضريبة.

الفاتورة الضريبية المبسطة

استثناءً من القائمة الكاملة أعلاه، تجيز المادة (53) من اللائحة التنفيذية إصدار فاتورة ضريبية مبسطة في حالتين محددتين:

للخاضع للضريبة إصدار فواتير ضريبية مبسطة في أي من الحالات الآتية: 1) إذا كان العميل غير مسجل لغايات الضريبة في المملكة. 2) إذا كان المقابل لا يتجاوز مبلغ خمسمائة دينار.

وتشمل بيانات الفاتورة المبسطة اسم وعنوان المورد ورقم تسجيله، وتاريخ إصدارها، ووصف السلع والخدمات، والمبلغ الإجمالي بعد الضريبة، ونسبة ومقدار الضريبة المطبقة.

إشعار الدائن والمدين

إذا تبين بعد إصدار الفاتورة أن مبلغ الضريبة المثبت فيها يزيد على القيمة الفعلية للتوريد، وجب على الخاضع للضريبة إصدار إشعار دائن للعميل، وإن كان أقل وجب إصدار إشعار مدين، ويُعامَل هذا المستند معاملة الفاتورة الضريبية الأصلية نفسها.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالبحرين على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.