يجب على المسجل عند قيامه بتوريد خاضع للضريبة أن يصدر فاتورة ضريبية كاملة تتضمن بيانات محددة مثل اسمه ورقم تسجيله الضريبي، وذلك خلال 14 يوماً من تاريخ التوريد، ويجوز إصدار فاتورة ضريبية مبسطة إذا لم يتجاوز المقابل 10,000 درهم مع متلقٍ مسجل، أما تصحيح قيمة الضريبة المخفضة فيتم بإشعار دائن ضريبي.
البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية الكاملة
حددت اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون البيانات الواجب توفرها في الفاتورة الضريبية، ومنها عبارة "فاتورة ضريبية" موضحة عليها، واسم وعنوان المسجل الذي يقوم بالتوريد ورقم تسجيله الضريبي، واسم وعنوان المتلقي أو المستلم ورقم تسجيله الضريبي إن كان مسجلاً، ورقم تسلسلي للفاتورة، وتاريخ إصدارها.
- وصف السلع أو الخدمات الموردة، وسعر الوحدة، والكمية، ونسبة الضريبة، والمبلغ المستحق بالدرهم.
- قيمة أي خصم يُمنح، والمبلغ الإجمالي المستحق، وقيمة الضريبة المفروضة بالدرهم.
- الإشارة إلى التزام المستلم باحتساب الضريبة إذا كان التوريد خاضعاً لآلية الاحتساب العكسي.
الفاتورة الضريبية المبسطة
يجوز للمسجل إصدار فاتورة ضريبية مبسطة تتضمن بيانات أقل، وذلك في حال كان المتلقي أو المستلم غير مسجل، أو في حال كان مسجلاً وكان المقابل لا يجاوز (10,000) عشرة آلاف درهم، وباستثناء الحالات التي يتم فيها تطبيق آلية الاحتساب العكسي.
موعد إصدار الفاتورة الضريبية
على المسجل إصدار الفاتورة الضريبية خلال (14) أربعة عشر يوماً من تاريخ التوريد، مع مراعاة الحالات الاستثنائية التي تحددها اللائحة التنفيذية والتي قد تخضع لمدد مختلفة أو تستوجب الإصدار الفوري. كما لا يلزم المسجل بإصدار فواتير ضريبية منفصلة عن كل توريد إذا قام بأكثر من توريد لسلع أو خدمات لذات الشخص وكانت هذه التوريدات مشمولة في ملخص فاتورة ضريبية واحدة يُسلَّم للمستلم أو المتلقي.
الإشعار الدائن الضريبي
إذا تجاوزت ضريبة المخرجات المحتسبة على توريد ما الضريبة الواجب فرضها فعلياً، وجب على المسجل إصدار إشعار دائن ضريبي يتضمن بيانات مماثلة لبيانات الفاتورة الضريبية، منها عبارة "إشعار دائن ضريبي" واسم وعنوان المسجل ورقم تسجيله الضريبي، وقيمة التوريد الأصلية والقيمة الصحيحة والفارق بينهما وقيمة الضريبة المتعلقة بهذا الفارق.
مثال توضيحي
مثال توضيحي: إذا باع تاجر تجزئة سلعة لعميل غير مسجل بمقابل لا يتجاوز 10,000 درهم، جاز له إصدار فاتورة ضريبية مبسطة، أما إذا اكتشف لاحقاً خطأ أدى إلى زيادة الضريبة المحتسبة على الفاتورة، وجب عليه إصدار إشعار دائن ضريبي خلال 14 يوماً من اكتشاف هذه الحالة.
المرجع النظامي
- قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 في شأن اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة — المادة (59) والمادة (60)
- مرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة — المادة (67)
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالإمارات على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.