يجب على الخاضع للضريبة في السعودية التقدم بطلب إلغاء تسجيله في ضريبة القيمة المضافة عند توقفه عن ممارسة نشاطه الاقتصادي، أو إذا كان مقيماً ولم تعد توريداته تتجاوز حد التسجيل الاختياري، أو إذا كان غير مقيم ولم يقم بأي توريد خاضع للضريبة خلال المدة التي تحددها اللائحة، وذلك خلال مهلة 30 يوماً من تحقق الحالة.
حالات إلغاء التسجيل الإلزامي
نص نظام ضريبة القيمة المضافة على أن الشخص الخاضع للضريبة يجب أن يتقدم بطلب إلغاء تسجيله في أي من الحالات التي تنص عليها الاتفاقية الموحدة، أو إذا كان مقيماً ولم يتجاوز مجموع رقم أعماله السنوي حد التسجيل الاختياري خلال المدة التي تحددها اللائحة، أو إذا كان غير مقيم ولم يقم بأي توريد خاضع للضريبة خلال المدة التي تحددها اللائحة.
الشروط التفصيلية بحسب اللائحة التنفيذية
فصّلت اللائحة التنفيذية هذه الحالات، فنصت على أن الخاضع للضريبة المقيم يلزمه إلغاء التسجيل في نهاية أي شهر تتحقق فيه جميع الشروط التالية معاً: ألا تتجاوز القيمة الإجمالية لتوريداته أو مصروفاته السنوية خلال الاثني عشر شهراً المنتهية حد التسجيل الاختياري، وألا تتجاوز هذه القيمة خلال الأربعة والعشرين شهراً المنتهية حد التسجيل الإلزامي، وألا يُتوقع أن تتجاوز توريداته أو مصروفاته خلال ذلك الشهر والأحد عشر شهراً التالية له حد التسجيل الاختياري. أما الخاضع للضريبة غير المقيم فيلزمه إلغاء التسجيل إذا لم يقم بأي توريد خاضع للضريبة يستوجب التصريح عنه في المملكة خلال آخر اثني عشر شهراً.
مهلة تقديم طلب الإلغاء
يجب على الخاضع للضريبة التقدم بطلب إلغاء التسجيل إلى الهيئة خلال 30 يوماً من تحقق إحدى الحالات المذكورة، وفي حال عدم تقدمه بالطلب، يجوز للهيئة إلغاء تسجيله من تلقاء نفسها مع إشعاره بذلك. كما أوضحت التعديلات الأخيرة أن انتقال النشاط الاقتصادي إلى شخص آخر بشكل كامل يُعد سبباً صحيحاً لإلغاء التسجيل.
الالتزامات بعد إلغاء التسجيل
لا يُعفي إلغاء التسجيل الخاضع للضريبة من أي التزامات مستحقة عليه للهيئة نشأت قبل تاريخ الإلغاء، ويبقى ملزماً بالاحتفاظ بالفواتير والدفاتر والسجلات للمدة التي تحددها اللائحة، بصرف النظر عن سبب إلغاء التسجيل. كما أوضحت الهيئة أنه في حال عدم تقدم الخاضع للضريبة بطلب الإلغاء رغم تحقق إحدى حالاته، يجوز لها إلغاء تسجيله من تلقاء نفسها وإشعاره بتاريخ نفاذ الإلغاء.
مثال توضيحي
لو كانت توريدات منشأة مقيمة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 150,000 ريال فقط (أي أقل من حد التسجيل الاختياري البالغ 187,500 ريال)، وكانت توريداتها خلال الأربعة والعشرين شهراً الماضية أيضاً دون حد التسجيل الإلزامي البالغ 375,000 ريال، ولا يُتوقع أن تتجاوز 187,500 ريال خلال الاثني عشر شهراً القادمة، فإنها تكون ملزمة بتقديم طلب إلغاء التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي تحققت فيه هذه الشروط مجتمعة.
المرجع النظامي
- نظام ضريبة القيمة المضافة — المادة الخامسة.
- IMPLEMENTING REGULATIONS OF THE VALUE ADDED TAX LAW — Article 13 (حالات إلغاء التسجيل ومهلة 30 يوماً).
- Guideline for Amendments to the Implementing — الفقرة الخاصة بتعديلات المادة 13 بشأن انتقال النشاط الاقتصادي.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.