تفرض الكويت ضريبة تكميلية دنيا محلية على مجموعات الكيانات متعددة الجنسيات التي تبلغ أو تجاوز إيراداتها السنوية 750 مليون يورو، بموجب المرسوم بقانون رقم 157 لسنة 2024 بإصدار قانون الضريبة على مجموعة الكيانات متعددة الجنسيات، وذلك لضمان معدل ضريبة فعلي لا يقل عن 15% على دخل هذه المجموعات في الكويت.

من يخضع لهذه الضريبة؟

يخضع للضريبة كل كيان في الكويت عضو في مجموعة كيانات متعددة الجنسيات، سواء كان كياناً أم نهائياً أو كياناً مشاركاً، وذلك متى بلغ مجموع الإيرادات السنوية للمجموعة حد الإيرادات، وهو الإيرادات السنوية لمجموعة الكيانات متعددة الجنسيات التي تعادل أو تجاوز 750 مليون يورو في البيانات المالية الموحدة للكيان الأم النهائي لفترتين ضريبيتين على الأقل ضمن الفترات الضريبية الأربعة السابقة مباشرة للفترة الضريبية. كما تخضع للضريبة بعض المشروعات المشتركة والكيانات التابعة لها، والكيانات غير التابعة لأي دولة أو ولاية قضائية التي تزاول نشاطاً في الكويت.

الكيانات المستبعدة من الخضوع

استبعد القانون من الخضوع للضريبة الكيانات الحكومية، والمنظمات غير الهادفة للربح، والمنظمات الدولية، وصناديق التقاعد، وصناديق الاستثمار وأدوات الاستثمار العقاري التي تكون كياناً أم نهائياً، وبعض الكيانات المملوكة لهذه الجهات بنسب محددة.

آلية احتساب الضريبة التكميلية

تُفرض الضريبة على المكلف بمعدل يساوي الفرق بين الحد الأدنى للضريبة، وهو معدل ضريبة فعلي 15%، ومعدل الضريبة الفعلي للمجموعة إذا كان أقل من 15%. ويُحسب معدل الضريبة الفعلي على أساس مجموع الضرائب المشمولة المعدلة للكيانات الخاضعة للضريبة داخل المجموعة مقسوماً على مجموع صافي دخلها أو خسارتها. وتكون الضريبة قيمتها صفر إذا كان معدل الضريبة الفعلي يعادل أو يزيد على 15%، أو إذا كان الدخل المستبعد على أساس جوهر النشاط يساوي أو يزيد على مجموع صافي دخل الكيانات الخاضعة للضريبة في المجموعة.

استثناء الحد الأدنى للإيراد والدخل

تكون الضريبة المستحقة صفراً عن أي فترة ضريبية إذا قلّ متوسط مجموع إيرادات الكيانات الخاضعة للضريبة في المجموعة عن 10 مليون يورو، وقلّ متوسط مجموع صافي دخلها عن مليون يورو، وذلك عن الفترة الضريبية والفترتين السابقتين لها. وهذا الاستثناء يحمي المجموعات ذات الحجم المحدود من عبء الامتثال التفصيلي لقواعد الضريبة التكميلية طالما بقيت إيراداتها ودخلها دون هذين الحدين.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالكويت على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.