يحصل الشخص في الإمارات على رقم التسجيل الضريبي بعد تقديم طلب التسجيل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب ومراجعتها له، إذ "يتم التسجيل الضريبي بإصدار رقم التسجيل الضريبي لمقدم الطلب أو بإعادة تفعيل رقم التسجيل الضريبي السابق" إن كان موقوفًا. وعلى المسجل بعد ذلك إخطار الهيئة بأي تغيير يطرأ على بياناته خلال عشرين يوم عمل من وقوع ذلك التغيير.

خطوات التسجيل الضريبي

ينص مرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية على أن "على الخاضع للضريبة أن يتقدم إلى الهيئة بطلب التسجيل وفقًا للأحكام الواردة في القانون الضريبي"، وتوضح اللائحة التنفيذية أن طلب التسجيل الضريبي يُقدَّم للهيئة "وفقًا للشكل والآلية المعتمدة لديها"، على أن تراجعه الهيئة وفق قواعدها المعتمدة، ثم يتم التسجيل بإصدار رقم التسجيل الضريبي لمقدم الطلب.

إدراج الرقم الضريبي في المراسلات

بمجرد الحصول على رقم التسجيل الضريبي، يلتزم المسجل بأن "يدرج رقم التسجيل الضريبي الخاص به في كل مراسلاته وتعاملاته مع الهيئة والغير وفقًا لأحكام القانون الضريبي".

متى يبدأ التزام التسجيل الضريبي؟

ينشأ الالتزام بالتسجيل الضريبي بمجرد استيفاء الشخص للشروط الموضوعية المحددة في القانون الضريبي المعني (كضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات)، أما مرسوم بقانون الإجراءات الضريبية فينظم الجانب الإجرائي المشترك بين جميع الضرائب الاتحادية: كيفية تقديم الطلب، وإصدار الرقم، وتحديث البيانات، وإلغاء التسجيل.

مهلة إخطار الهيئة بتغيير البيانات

يفرض القانون على المسجل "أن يخطر الهيئة وفقًا للنموذج والآلية المحددة من قبلها بوقوع أي حالة قد تتطلب تعديل المعلومات الخاصة بسجله الضريبي المحفوظ لدى الهيئة، وذلك خلال (20) عشرين يوم عمل من تاريخ وقوع تلك الحالة". وتشمل هذه البيانات، بحسب اللائحة التنفيذية، الاسم والعنوان والبريد الإلكتروني، والنشاط المسجل في الرخصة التجارية، والشكل القانوني، وطبيعة أعمال المسجل، وعنوان مزاولة الأعمال.

إلغاء التسجيل الضريبي

يتعين على المسجل الذي تنطبق عليه شروط إلغاء التسجيل "التقدم بطلب إلغاء تسجيله وفقًا للشروط المتعلقة بذلك في القانون الضريبي"، وإن لم يتقدم بذلك الطلب، يجوز للهيئة إلغاء تسجيله الضريبي وفق الضوابط والإجراءات الواردة في القانون الضريبي، ويتم إلغاء التسجيل بإيقاف رقم التسجيل الضريبي.

التزام جهات الترخيص بإخطار الهيئة

لا يقتصر الالتزام على الخاضع للضريبة وحده؛ فالجهات الحكومية المعنية بمنح التراخيص لممارسة الأعمال ملزمة أيضًا بإخطار الهيئة عند منح أي ترخيص، "وذلك خلال مدة أقصاها (20) عشرين يوم عمل من تاريخ إصدار الترخيص"، على أن يتضمن الإخطار اسم المرخص له ونوع ورقم وتاريخ إصدار الرخصة التجارية ووصف أنشطته وبيانات المالكين والشركاء والمديرين.

لماذا يهم الالتزام بمهلة الإخطار؟

الأهمية العملية لمهلة العشرين يوم عمل تكمن في أن التأخر عن الإخطار بتغيير البيانات، أو عن تقديم طلب التسجيل أو إلغائه أصلًا، يندرج ضمن المخالفات التي تستوجب فرض غرامة إدارية بموجب أحكام مرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية، بصرف النظر عن حسن نية الشخص أو عدم علمه بالمهلة المحددة.

المرجع النظامي

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالإمارات على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.