يحق للخاضع للضريبة في السعودية استرداد فائض ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه، سواء نتج عن صافي ضريبة دائن في الإقرار أو عن سداد مبلغ يزيد عن الضريبة المستحقة، كما أتاح النظام مسارات استرداد خاصة لفئات أخرى كالحكومات الأجنبية والبعثات الدبلوماسية والجمعيات الخيرية والسياح.
استرداد فائض الضريبة للخاضع للضريبة
نصت اللائحة التنفيذية على أنه يجوز للخاضع للضريبة طلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في حالات منها: تقديم إقرار ضريبي عن فترة ضريبية ينتج عنها صافي ضريبة مستحق للخاضع للضريبة، أو سداده مبلغاً يزيد عن الضريبة المستحقة، أو وجود رصيد دائن لديه في حساب ضريبة القيمة المضافة. ويجوز تقديم طلب الاسترداد عند تقديم الإقرار أو في أي وقت آخر خلال خمس سنوات من نهاية السنة التقويمية التي تتعلق بها الظروف. وبعد الموافقة على الطلب، تلتزم الهيئة بإنهاء إجراءات الاسترداد وبدء السداد خلال 60 يوماً من تاريخ الموافقة.
استرداد الضريبة للأشخاص المعينين
أجازت اللائحة التنفيذية للأشخاص المعينين الذين لا يمارسون نشاطاً اقتصادياً، أو العاملين في نشاط اقتصادي معين، التقدم بطلب استرداد الضريبة التي تكبدوها على السلع والخدمات المستلمة في المملكة، وذلك وفق فئات يحددها وزير المالية، وتشمل: الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية والقنصلية والجهات العسكرية، والجمعيات الخيرية والمؤسسات ذات النفع العام، والأفراد غير الممارسين لنشاط اقتصادي أو العاملين في قطاع اقتصادي محدد. ويجب ألا يقل إجمالي مبلغ الضريبة موضوع طلب الاسترداد عن 5,000 ريال، وأن يُقدَّم الطلب خلال ستة أشهر من نهاية فترة الاسترداد المعنية.
استرداد ضريبة السياح
يجوز للهيئة أن تُخوّل مزوداً واحداً أو أكثر لتنفيذ برنامج استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح غير المقيمين في إحدى دول المجلس عن السلع المشتراة في المملكة والتي لن تُستخدم فيها وستُصدَّر إلى خارج أراضي دول المجلس.
مقاصة المبالغ المستردة
يحق للهيئة مقاصة أي مبلغ قابل للاسترداد لصالح خاضع للضريبة مقابل ضرائب أو غرامات أو أي مبالغ أخرى مستحقة عليه لدى الهيئة بموجب أي نظام تديره. وقد أكدت التعديلات الأخيرة على اللائحة التنفيذية هذا الحق صراحة، وذلك حفاظاً على حقوق الهيئة تجاه الالتزامات الضريبية الأخرى المستحقة عليه.
مثال توضيحي
لو نتج عن إقرار منشأة خاضعة للضريبة عن فترة معينة صافي ضريبة دائن قدره 20,000 ريال، جاز لها تقديم طلب استرداد لهذا المبلغ، وتلتزم الهيئة بعد الموافقة على الطلب بسداده خلال 60 يوماً، إلا إذا كان لدى المنشأة مبالغ أخرى مستحقة للهيئة، فيجوز لها عندئذ مقاصة المبلغ المسترد مقابلها.
المرجع النظامي
- IMPLEMENTING REGULATIONS OF THE VALUE ADDED TAX LAW — Article 69 (استرداد فائض الضريبة ومهلة السداد 60 يوماً).
- Guideline for Amendments to the Implementing — الفقرة الخاصة بتعديلات المادة 70 (فئات الأشخاص المؤهلين للاسترداد وحد 5,000 ريال ومهلة الستة أشهر) والمادة 69/5 (المقاصة).
- IMPLEMENTING REGULATIONS OF THE VALUE ADDED TAX LAW — الفقرة الخاصة باسترداد ضريبة السياح.
لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بالسعودية على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.