ما نسبة الضريبة الانتقائية في عمان وعلى أي سلع تُفرض؟

تفرض عمان الضريبة الانتقائية على السلع الضارة بصحة الإنسان أو البيئة أو السلع الكمالية، بفئتين رئيسيتين: 100% على التبغ ومنتجاته ولحوم الخنزير والمشروبات الكحولية ومشروبات الطاقة، و50% على المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة.

السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية وفئاتها

حدد قرار وزاري صادر تطبيقاً لقانون الضريبة الانتقائية أنواع السلع الانتقائية وفئة الضريبة المفروضة على كل منها وفق الجدول الآتي: التبغ ومنتجاته 100%، ولحوم الخنزير 100%، والمشروبات الكحولية 100%، ومشروبات الطاقة 100%، والمشروبات الغازية 50%. كما أُضيفت المشروبات المحلاة لاحقاً إلى قائمة السلع الانتقائية بفئة ضريبية قدرها 50%.

الالتزام بالتسجيل لدى الأمانة العامة للضرائب

يجب على كل من يقوم بإنتاج أو استيراد سلع انتقائية أو يطرحها للاستهلاك، أو يكون حائزاً لها ولم يسدد عنها الضريبة، أو المرخص له بإقامة مستودع ضريبي، أن يتقدم بطلب لتسجيل نفسه لدى الأمانة العامة للضرائب وفق الشروط والضوابط التي تحددها اللائحة.

الفترة الضريبية وميعاد تقديم الإقرار

تُحدَّد الفترة الضريبية للضريبة الانتقائية بثلاثة أشهر ميلادية خلال السنة الضريبية، ويجب على المسجل أن يقدم إلى الأمانة العامة للضرائب إقراراً ضريبياً خلال 30 يوماً التالية لانتهاء الفترة الضريبية، متضمناً أنواع السلع الانتقائية وكمياتها وقيمتها وقيمة الضريبة المستحقة عنها.

أساس احتساب قيمة السلعة الانتقائية

تُحسب قيمة السلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة على أساس سعر بيعها بالتجزئة الذي يحدده الملتزم بالضريبة، أو السعر المعياري الصادر عن الأمانة العامة للضرائب، أيهما أعلى، دون أن يشمل هذا السعر قيمة الضريبة الانتقائية نفسها أو ضريبة القيمة المضافة عند تطبيقها.

لماذا تختلف الضريبة الانتقائية عن ضريبة القيمة المضافة

تختلف الضريبة الانتقائية عن ضريبة القيمة المضافة في أنها لا تُفرض على معظم السلع والخدمات، بل تقتصر على فئة محددة من السلع الضارة بالصحة أو البيئة أو السلع الكمالية، وتُفرض عادة عند طرح السلعة للاستهلاك لأول مرة وليس في كل مرحلة من مراحل التوريد كما هو الحال في ضريبة القيمة المضافة. كما أن ارتفاع فئاتها الضريبية إلى 100% في بعض الفئات يجعل أثرها على سعر البيع النهائي للمستهلك أكبر بكثير من أثر ضريبة القيمة المضافة ذات المعدل الأساسي الأقل.

المرجع النظامي

• وزارة المالية: قرار وزاري رقم ١١٢ / ٢٠١٩ بشأن تحديد قيمة وأنواع السلع الإنتقائية وفئة الضريبة المفروضة على كل منها رقم 112 لسنة 2019 — المادة الثانية.
• جهاز الضرائب: قرار رقم ٣٤ / ٢٠٢٠ بتعديل بعض أحكام القرار رقم ١١٢ / ٢٠١٩ رقم 34 لسنة 2020 — المادة الثالثة.
• مرسوم سلطاني رقم ٢٣ / ٢٠١٩ بإصدار قانون الضريبة الإنتقائية رقم 23 لسنة 2019 — المادة 16 والمادة 29

لأسئلة أدق عن حالتك، يمكنك سؤال المساعد الضريبي والتشريعي الخاص بعُمان على منصة Helpers، أو مراجعة محاسب قانوني مرخّص.